Поскольку большая доля фискальных поступлений в федеральный бюджет РФ связана с Таможенной службой, участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) обязаны соблюдать нормы и правила таможенного оформления, а также расчета и уплаты всех видов таможенных платежей. Для этого необходимы специальные знания и опыт в сфере таможенного регулирования ВЭД. В данной статье представлены состав и ставки таможенных платежей, порядок их расчета и уплаты, а также существующие льготы по ним.

Одним из основных нормативных документов, регулирующих процедуру уплаты таможенных платежей, является раздел 2 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС), посвященный теме, затронутой в данной статье.

В настоящей статье мы рассмотрим две группы таможенных платежей: экспортную и импортную, а также подробно остановимся на их составе.

Экспортные таможенные платежи - это налоги, которые уплачиваются при вывозе товаров за пределы таможенной территории. Они включают в себя следующие виды:

• НДС (налог на добавленную стоимость), который является наиболее значимым экспортным таможенным платежом и составляет 18% от стоимости товара;
• таможенные пошлины, которые могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые взимаются при вывозе товаров, для производственных нужд.

Импортные таможенные платежи, в свою очередь, уплачиваются при ввозе товаров на территорию страны. Они включают в себя такие налоги и сборы, как:

• НДС, который является наиболее значимым импортным таможенным платежом;
• таможенные пошлины, которые также могут устанавливаться как фиксированной ставкой, так и в процентном отношении к стоимости товара;
• акцизы, которые возникают при ввозе товаров, предназначенных для дальнейшей коммерческой реализации.

Таким образом, экспортные и импортные таможенные платежи составляют обязательную статью затрат для предпринимателей, занятых внешнеэкономической деятельностью. Однако, с учетом специфики каждого вида товара, возможны некоторые особенности в определении конкретного состава таможенных платежей.

Разновидности таможенных пошлин

ТК ТС (Таможенный кодекс Евразийского экономического союза) выделяет три разновидности таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Именно эти разновидности ставок определяют три механизма расчета таможенных пошлин согласно законодательству.

Адвалорная ставка - это процент от таможенной стоимости товара, который устанавливается для его ввоза и вывоза.

Для вывоза товаров из Российской Федерации установлена вывозная стоимость в соответствии с постановлением Правительства РФ № 191 «Об утверждении Правил определения таможенной стоимости товаров».

Для определения ввозной стоимости товаров можно использовать один из шести методов, предусмотренных в Соглашении от 25.01.2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» и главе 8 «Таможенная стоимость товаров» Таможенного кодекса Таможенного союза.

Расчет адвалорной ставки производится по формуле: СТП=ТС?СП, где СТП - сумма таможенной пошлины, ТС - таможенная стоимость товара, СП - ставка таможенной пошлины.

К примеру, если вывозная ставка для камчатского краба составляет 5%, а его вывозная таможенная стоимость равна 1450 рублей за килограмм, то сумма таможенной пошлины составит 72,5 рубля за килограмм.

Информация о специфической ставке

Специфическая ставка - это налог, который устанавливается в иностранной валюте (долларах или евро), зависящий от физических характеристик товара, таких как вес, объем, площадь или количество. Список физических характеристик товаров, на которые устанавливается ставка, является открытым.

Формула расчета специфической ставки состоит из следующих компонентов:

СТП = ФХ * СП * КВ,

где

СТП - сумма таможенной пошлины;

ФХ - физическая характеристика товара;

СП - ставка в иностранной валюте за единицу исчисления;

КВ - курс иностранной валюты, установленный ЦБ РФ на момент регистрации таможенной декларации.

Например, если мы рассмотрим вывозную ставку для битумных смесей - 400 евро за 1 000 кг (солодовое пиво будет исчисляться в литрах, ламинат - в квадратных метрах, и т.д.), курс евро - 65 рублей, тогда СТП будет равно 1000 * 400 * 65 = 26 рублей за килограмм или 26 000 рублей за тонну.

Как можно догадаться из названия, комбинированная ставка - это механизм расчета, который объединяет два предыдущих: к адвалорной ставке добавляется фиксированная величина, а также установлено минимальное ограничение.

Давайте посмотрим на пример. Например, вывозная ставка для пшеницы и муки составляет 15% + 7,5 евро, но не менее 35 евро за 1 тонну. В этом случае, если размер налога, рассчитанный по формуле 15% от стоимости товара + 7,5 евро, будет меньше 35 евро, то налоговая ставка будет составлять 35 евро за 1 тонну. Если же налог, рассчитанный по формуле, окажется больше 35 евро, то налоговая ставка будет рассчитываться по формуле.

Таким образом, комбинированная ставка может быть выгодной для тех, кто продает товары со значительными фиксированными затратами, поскольку она гарантирует минимальный уровень налогообложения.

Особые Типы Ввозных Таможенных Пошлин

Существуют виды таможенных пошлин, которые взимаются на территории стран-членов Таможенного Союза (ТС) независимо от стандартной ввозной пошлины. Рассмотрим каждый тип по порядку.

1. Специальные пошлины имеют заградительный характер и защищают определенный товарный рынок от избыточного импорта. Главная их цель - установление повышенной ставки на определенные товары или группы товаров по сравнению со стандартной ввозной пошлиной.

2. Антидемпинговые пошлины преследуют цель поставить импортные цены на товары на один уровень с их стоимостью в стране-экспортере. Если этот обстоятельство негативно сказывается на национальном производстве, то вводятся антидемпинговые пошлины. Однако стоит отметить, что данные пошлины не относятся к таможенным платежам. Их установление происходит только по решению Коллегии Евразийской экономической комиссии.

3. Компенсационные пошлины взимаются на импортируемые товары сверх обычной ввозной пошлины. Цель их - снижение конкурентоспособности импортной продукции на рынке той страны, где они введены.

4. Сезонные пошлины регулируются Законом РФ "О таможенном тарифе" и могут быть установлены на полгода или менее. Они позволяют оперативно регулировать вывоз товаров. Перечень товаров, ставки сезонных пошлин на них, порядок уплаты и формулы расчета определяются правительством РФ. Сезонные пошлины могут быть введены взамен ставок, предусмотренных ЕТТ.

Несмотря на то, что ввод данных видов пошлин является законным, неуплата специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных пошлин может привести к наступлению административной ответственности. Однако стоит отметить, что в арбитражной практике есть прецеденты, когда частный бизнес выигрывал споры об обоснованности установления антидемпинговых мер.

Понимание этих терминов и их роли в таможенной деятельности является крайне важным для успешного прохождения товаров через таможенную границу. Однако, при необходимости можно обратиться к юристам, которые помогут проанализировать обстоятельства конкретной ситуации и принять правильное решение.

В данной статье речь пойдет об импортных таможенных платежах в соответствии с частью 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного союза. Импортные таможенные платежи могут включать в себя несколько составляющих.

Первый из них - ввозная таможенная пошлина. Согласно пункту 25 части 1 статьи 4 Закона № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», таможенная пошлина является обязательным платежом, взимаемым таможенными органами при пересечении товаров через таможенную границу.

Второй импортный таможенный платеж - налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза и урегулирован как Таможенным кодексом ТС, так и законодательством стран-участников ТС, например Налоговым кодексом Российской Федерации.

Третьим компонентом являются акцизы, которые также являются косвенными налогами и регулируются аналогично НДС при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза.

Наконец, таможенные сборы являются еще одним важным компонентом импортных таможенных платежей. В соответствии со статьей 72 Таможенного кодекса ТС, таможенные органы могут взимать таможенные сборы за выпуск товаров с таможенной территории, связанные с таможенными операциями и их сопровождением, а также за иные действия, предусмотренные Таможенным кодексом ТС и законодательством стран-участников ТС. Часть 1 статьи 123 Закона № 311-ФЗ содержит подробный перечень действий, за которые могут взиматься таможенные сборы, но данный список может быть дополнен, в зависимости от действующих законодательных актов государств-участников ТС.

Таможенные платежи при вывозе товаров за пределы страны также неизбежны, как и при их ввозе. 
Среди этих платежей имеются выводные (экспортные) таможенные пошлины и сборы.

Термин "вывозная таможенная пошлина" отсутствует как в правовых актах РФ, так и в Таможенном кодексе Таможенного Союза (ТК ТС). 
Однако, его можно определить по аналогии с ввозной таможенной пошлиной.

В отношении таможенных сборов, часть 3 статьи 72 ТК ТС устанавливает, что их размер не может быть выше примерной стоимости расходов таможенных органов на действия, связанные с взысканием данного сбора. 
Если сумма оплаченных таможенных сборов взыскана с излишком, то плательщик может запросить их возврат или учет. 
Такой запрос может быть подан не позднее, чем через 3 года с момента их уплаты.

Таможенные платежи могут быть разделены на имеющие таможенную природу формирования (сборы и пошлины) и налоговую (НДС и акцизы) с точки зрения юридической и экономической значимости. 
Перечень всех таможенных платежей, упомянутых в ТК ТС, приведен в статье 70.

Льготные условия на уплату таможенных платежей - что это такое и как они работают?

Согласно статье 74 Таможенного кодекса Таможенного союза, они выглядят так.

Одной из форм смягчения таможенного режима являются таможенные льготы. Они могут быть установлены как для товаров, так и для персонала в отношении таможенных процедур. Льготы устанавливаются на определенный период времени, с соблюдением соответствующих условий. Главная цель льгот - снижение налоговых и таможенных платежей, а также ускорение таможенных процессов.

Квоты - это лимитированный объем импорта или экспорта определенной продукции. Таможенные квоты гарантируют своевременное поступление товаров и услуг в страну. Это достигается путем определения двух важных параметров - количества устанавливаемых квот и тех товаров, на которые они распространяются.

Преференции - это смягчение таможенных регуляций при торговле между странами, которые заключили договор о свободной торговле. Они позволяют снизить стоимость товаров и, как следствие, увеличить их конкурентоспособность на международном рынке. Такие преференции могут быть как временными, так и постоянными.

Тарифные преференции, или преференциальные ставки, применяются в отношении определенных стран и товаров, ввозимых из этих государств на таможенную территорию Таможенного союза (ТС). Перечни таких стран и товаров определены решениями Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 18 и Комиссии ТС № 130 от 27 ноября 2009 года.

Список включает в себя три категории:

• «Перечень развивающихся стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень наименее развитых стран – пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза»;
• «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции».

Для определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран применяются Правила, которые утверждены в Соглашении между правительствами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 12 декабря 2008 года.

Базовая ставка ввозной таможенной пошлины определяется величиной, закрепленной в Едином таможенном тарифе (ЕТТ), который применяется к товарам 130 стран. Преференциальная ставка в размере 75% от базовой ЕТТ распространяется на продукцию из 103 развивающихся стран. Без пошлины ввозятся преференциальные товары из 49 наименее развитых стран. Максимальная ставка составляет 200% от базовой ЕТТ и действует применительно к товарам государств, с которыми Россия находится в режиме наибольшего благоприятствования (РНБ), либо к продукции неустановленного происхождения.

Согласно статье 36 Закона РФ «О таможенном тарифе», государства, образующие зону свободной торговли с Россией, освобождаются от уплаты ввозных пошлин при перемещении товаров на территорию РФ. В некоторых случаях устанавливаются тарифные квоты на отдельные виды товаров. Под тарифной квотой понимается мера регулирования ввоза в РФ отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, которая предусматривает применение в течение определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара (в натуральном или стоимостном выражении) по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом ТС.

Участники зоны свободной торговли не влияют и не координируют действия в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешнеэкономической деятельности с третьими странами.

Регулярно на территории РФ устанавливаются ввозные тарифные квоты в качестве способа контроля за ввозом сельхозтоваров из третьих стран. Этот механизм действует в строго определенный период времени и относится к оговоренному перечню товаров, которые одобрены либо Комиссией ТС, либо Правительством РФ. Так, к примеру, перечень утвержден Коллегией Евразийской экономической комиссии 19 августа 2014 года.

Ввозные тарифные квоты применяются к определенным товарам в натуральном выражении (тысяча тонн) или стоимостном. Они распределяются между всеми участниками ВЭД ТС и РФ, и при надобности - между третьими странами. Установленные квоты распределяются между участниками ВЭД РФ, пропорционально квоте или через проведение конкурсов.

Выставляемые на определенный срок, вывозные тарифные квоты, описанные в статье 36 «О таможенном тарифе» РФ, точно так же определены, как и ввозные. Они устанавливаются на определенный срок для типов товаров, в некоторых объемах, и с пониженной ставкой таможенной пошлины. Они утверждены Правительством РФ. Как правило, такие квоты применяются к ресурсам природы, таким как лес, углеводороды и их производные, через таможенную границу. Механизмы и условия использования тарифных квот разъясняются в «Протоколе о едином таможенно-тарифном регулировании».

Важно учитывать, что согласно Письму ФТС РФ от 10 мая 2006 года № 05-11/15966 «О компенсационной пошлине», привилегии и особые условия по уплате таможенных пошлин, предоставляемые в связи с ввозом товаров через таможенную границу РФ, не действуют на антидемпинговые, компенсационные и специальные пошлины, т.к. это особые виды пошлин, не связанные с таможенными правилами.

Льготы по уплате таможенных пошлин, более известные как тарифные льготы, отличаются от тарифных преференций тем, что они не зависят от страны происхождения товаров и не имеют персонифицированного характера. Они предоставляются на основании «Протокола о едином таможенно-тарифном регулировании». В соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, вопрос предоставления тарифных льгот принадлежит к компетенции Таможенного союза, независимо от того, используются ли эти льготы при ввозе или вывозе товаров.

Ставки и порядок расчета таможенных платежей - важный вопрос для тех, кто перевозит товары через таможенную границу. Чтобы правильно рассчитать сумму платежей, необходимо иметь достоверную информацию о базовых ставках таможенных пошлин, таможенных сборов, налогов на добавленную стоимость и акцизов в соответствии с кодом товаров по товарной номенклатуре ВЭД, а также знать о действии особых ставок, например, специальных защитных, антидемпинговых, компенсационных, сезонных, преференциальных, льготных и квотированных.

Важно также знать правила и методы определения ввозной или вывозной таможенной стоимости товара и формулы расчета итоговых сумм платежей, а также о существующей нормативно-правовой базе, которая регулирует все вышеописанные пункты.

Это действительно важно, так как доходы российского бюджета от ВЭД по итогам 2013 года составили 4,5 трлн рублей, из которых налоги на ввозимые товары в Российскую Федерацию составили 2,1 трлн рублей. Суммарно, ФТС России уплатила в федеральный бюджет 6,6 трлн рублей таможенных и иных платежей, что составило 56% от всех поступлений. В 2014 году фискальный поток по доходным статьям бюджета РФ вырос на 8,2% (7,1 трлн рублей), что в структуре доходов также превышает половину всех поступлений.

Фото: freepik.com